Esquema resumen, artículo 46 ley 11683 - defraudación
cuadro resumen
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Defraudación - Sanciones
ARTICULO 46 — El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa,
sea por acción u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa de DOS
(2) hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido.
Artículo...: El
que mediante declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas, perjudique al
Fisco exteriorizando quebrantos total o parcialmente superiores a los
procedentes utilizando esos importes superiores para compensar utilidades
sujetas a impuestos, ya sea en el corriente y/o siguientes ejercicios, será
reprimido con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces del importe que surja de
aplicar la tasa máxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto
impugnado por la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
ARTICULO 47 — Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad
de producir declaraciones engañosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas
cuando:
a) Medie una
grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas
o con los que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el último
párrafo del artículo 11.
b) Cuando en la
documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que
pongan una grave incidencia sobre la determinación de la materia imponible.
c) Si la
inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que
deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas
legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso.
d) En caso de no
llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de
comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en consideración
a la naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la
índole de las relaciones jurídicas y económicas establecidas habitualmente a
causa del negocio o explotación.
e) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o
estructuras jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio,
siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad económica de los
actos, relaciones o situaciones con incidencia directa sobre la determinación
de los impuestos.
Eximición y reducción de
sanciones
ARTICULO 49 — Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes
de corrérsele las vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las
infracciones del artículo 46 ni en la del artículo agregado a su continuación,
las multas de estos últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN
TERCIO (1/3) de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la determinación de oficio
practicada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, fuese
consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a base de
los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del artículo agregado a su
continuación, no mediando la reincidencia a que se refieren los párrafos
anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo
En los supuestos de los artículos 38, agregado a su continuación,
39, agregado a su continuación, 40 y agregado a su continuación, el Juez
administrativo podrá eximir de sanción al responsable cuando a su juicio la
infracción no revistiera gravedad. En el caso de los artículos 40 y el agregado
a su continuación, la eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las
sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condición del contribuyente
y a la gravedad de la infracción.
PROCEDIMIENTO PENAL Y
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO 70 — Los hechos reprimidos por los artículos sin número agregados a
continuación del artículo 38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado
a su continuación y 48, serán objeto de un sumario administrativo cuya
instrucción deberá disponerse por resolución emanada de Juez administrativo, en
la que deberá constar claramente el acto u omisión que se atribuyere al
presunto infractor. También serán objeto de sumario las infracciones del
artículo 38 en la oportunidad y forma que allí se establecen.
ARTICULO 71 — La resolución que disponga la sustanciación del sumario será
notificada al presunto infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE
(15) días, prorrogable por resolución fundada, por otro lapso igual y por una
única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas
que hagan a su derecho.
El acta labrada
que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las
infracciones del artículo 39, será notificada al presunto infractor,
acordándole CINCO (5) días para que presente su defensa y ofrezca las pruebas
que hagan a su derecho.
ARTICULO 72 — Vencido el término establecido en el artículo anterior, se
observarán para la instrucción del sumario las normas de los artículos 17 y
siguientes.
ARTICULO 73 — El sumario será secreto para todas las personas ajenas al
mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 — Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán
aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera
se entenderá que la DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado mérito para imponer sanciones, con la
consiguiente indemnidad del contribuyente.
