Cuadro esquema de los aspectos del hecho imponible
Hecho imponible personal
Hecho imponible temporal
Hecho imponible espacial
domingo, 16 de junio de 2013
Cuadro resumen de aspectos del hecho imponible
Hecho imponible personal
Hecho imponible temporal
Hecho imponible espacial
jueves, 13 de junio de 2013
Cuadro autonomía del derecho tributario
Esquema autonomía del derecho tributario.
Cuadro de repeticion de tributos - artículo 81 ley 11683
Cuadro de repetición de tributos - artículo 81 ley 11683.
cuadro resumen de repetición de tributos en formato word.
Esquema de repetición de tributos - artículo 81 ley 11683.
Recurso de Reconsideración
o de Apelación.
ARTICULO 76 — Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por
repetición de tributos en los casos autorizados por el artículo 81, los
infractores o responsables podrán interponer -a su opción- dentro de los QUINCE
(15)días de notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de
reconsideración para ante el superior.
b) Recurso de
apelación para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN competente, cuando fuere viable.
El recurso del inciso
a) se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la resolución recurrida,
mediante presentación directa de escrito o por entrega al correo en carta
certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicará a
ella por los mismos medios.
El recurso del inciso b) no será procedente respecto de las
liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e
intereses. Asimismo no será utilizable esa vía recursiva en las liquidaciones
de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la
procedencia del gravamen.
Acción y Demanda de
Repetición
ARTICULO 81 — Los contribuyentes y demás responsables tienen acción para
repetir los tributos y sus accesorios que hubieren abonado de más, ya sea
espontáneamente o a requerimiento de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS En el primer caso, deberán interponer reclamo ante ella. Contra la
resolución denegatoria y dentro de los QUINCE (15) días de la notificación,
podrá el contribuyente interponer el recurso de reconsideración previsto en el
artículo 76 u optar entre apelar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN o
interponer demanda contenciosa ante la Justicia Nacional de Primera Instancia.
Análoga opción
tendrá si no se dictare resolución dentro de los TRES (3) meses de presentarse
el reclamo.
Si el tributo se
pagare en cumplimiento de una determinación cierta o presuntiva de la
repartición recaudadora, la repetición se deducirá mediante demanda que se
interponga, a opción del contribuyente, ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN o
ante la Justicia Nacional.
La reclamación
del contribuyente y demás responsables por repetición de tributos facultará a
la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS cuando estuvieran prescriptas
las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia imponible por el
período fiscal a que aquélla se refiere y, dado el caso, para determinar y
exigir el tributo que resulte adeudarse, hasta compensar el importe por el que
prosperase el recurso.
Cuando a raíz de
una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier apreciación sobre un
concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor del Fisco, se
compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o
en exceso por el mismo u otros gravámenes, la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS compensará los importes pertinentes, aun cuando la acción de
repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la
determinación.
Los impuestos indirectos sólo podrán ser repetidos por los
contribuyentes de derecho cuando éstos acreditaren que no han trasladado tal
impuesto al precio, o bien cuando habiéndolo trasladado acreditaren su
devolución en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal
de Ingresos Públicos.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
JUDICIAL
Demanda contenciosa
ARTICULO 82 — Podrá interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el
Juez Nacional respectivo, siempre que se cuestione una suma mayor de DOSCIENTOS
PESOS ($ 200):
a) Contra las resoluciones dictadas en los
recursos de reconsideración en materia de multas.
b) Contra las
resoluciones dictadas en materia de repetición de tributos y sus
reconsideraciones.
c) En el supuesto
de no dictarse resolución administrativa, dentro de los plazos señalados en los
artículos 80 y 81 en caso de sumarios instruidos o reclamaciones por repetición
de tributos.
En los supuestos
de los incisos a) y b) la demanda deberá presentarse en el perentorio término
de QUINCE (15) días a contar de la notificación de la resolución
administrativa.
Demanda por repetición
ARTICULO 83 — En la demanda contenciosa por repetición de tributos no podrá el
actor fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la instancia
administrativa ni ofrecer prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha
instancia, con excepción de los hechos nuevos y de la prueba sobre los mismos.
Incumbe al mismo demostrar en qué medida el
impuesto abonado es excesivo con relación al gravamen que según la ley le
correspondía pagar, y no podrá, por tanto, limitar su reclamación a la mera
impugnación de los fundamentos que sirvieron de base a la estimación de oficio
administrativa cuando ésta hubiera tenido lugar.
Sólo procederá la
repetición por los períodos fiscales con relación a los cuales se haya
satisfecho el impuesto hasta ese momento determinado por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS.
Procedimiento judicial
ARTICULO 84 — Presentada la demanda, el juez requerirá los antecedentes
administrativos a la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS mediante oficio
al que acompañará copia de aquélla, y en el que se hará constar la fecha de su
interposición. Los antecedentes deberán enviarse al juzgado dentro de los
QUINCE (15)días de la fecha de recepción del oficio.
Una vez agregadas
las actuaciones administrativas al expediente judicial se dará vista al
Procurador Fiscal Nacional para que se expida acerca de la procedencia de la
instancia y competencia del juzgado. En el caso de que un contribuyente o
responsable no hubiere formalizado recurso alguno contra la resolución que
determinó el tributo y aplicó multa podrá comprender en la demanda de
repetición que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan sólo en la
parte proporcional al impuesto cuya repetición se persigue.
ARTICULO 85 —
Admitido el curso de la demanda, se correrá traslado de la misma al Procurador
Fiscal Nacional, o por cédula, al representante designado por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS en su caso, para que la conteste dentro del término de
TREINTA (30) días y oponga todas las defensas y excepciones que tuviera, las
que serán resueltas juntamente con las cuestiones de fondo en la sentencia
definitiva, salvo las previas que serán resueltas como de previo y especial
pronunciamiento.
ARTICULO 86 — La Cámara Nacional
competente en razón de la materia cuestionada y, en su caso, de la sede del
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN interviniente, lo será para entender siempre que se cuestione una suma mayor de
DOSCIENTOS PESOS ($ 200), en los siguientes casos:
a) En las apelaciones que se interpusieran
contra las sentencias de los jueces de primera instancia, dictadas en materia
de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones.
b) En los
recursos de revisión y apelación limitada contra las sentencias dictadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN en materia de tributos o sanciones.
c) En las
apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN,
en los recursos de amparo de los artículos 182 y 183, sin limitación de monto.
d) En los
recursos por retardo de justicia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN.
En el caso del inciso b), la Cámara :
1. Podrá, si
hubiera violación manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN,
declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones y devolverlas al TRIBUNAL
FISCAL con apercibimiento, salvo que, en atención a la naturaleza de la causa,
juzgare más conveniente su apertura a prueba en instancia.
2. Resolverá el
fondo del asunto, teniendo por válidas las conclusiones del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sobre los hechos
probados.
Ello no obstante,
podrá apartarse de ellas y disponer la producción de pruebas cuando, a su
criterio, las constancias de autos autoricen a suponer error en la apreciación
que hace la sentencia de los hechos.
ARTICULO 87 — En el caso del inciso d) del artículo anterior es condición
para la procedencia del recurso que hayan transcurrido DIEZ (10) días desde la
fecha del escrito de cualquiera de las partes, urgiendo la sentencia no dictada
por el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION en el plazo legal. Presentada la queja con copia de
aquel escrito, la
Cámara Nacional requerirá del TRIBUNAL FISCAL que dicte
pronunciamiento dentro de los QUINCE (15)días desde la recepción del oficio.
Vencido el término sin dictarse sentencia, la Cámara Nacional
solicitará los autos y se abocará al conocimiento del caso, el que se regirá
entonces por el procedimiento establecido en el Código Procesal Civil y
Comercial de la Nación
para los recursos de apelación concedidos libremente, produciéndose en la
instancia toda la prueba necesaria. Toda vez que la queja resultare
justificada, la Cámara
Nacional pondrá el hecho en conocimiento del presidente del
jurado a que se refiere el artículo 148.
De igual manera
procederá en los casos que llegaren a su conocimiento, cuando resultare del
expediente que la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN no ha sido dictada
dentro del término correspondiente.
ARTICULO 88 — Con la salvedad del carácter declarativo que -atento a lo
dispuesto en la Ley N º
3952- asumen las sentencias respecto del Fisco, corresponderá al juez que haya
conocido en la causa la ejecución de las sentencias dictadas en ella y al de
turno la de las ejecutoriadas ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS y se aplicará el procedimiento establecido en el Código
Procesal Civil y Comercial de la
Nación.
ARTICULO 89 — Las sentencias dictadas en las causas previstas en esta ley,
como las dictadas en las causas por ejecución de las mismas, son definitivas,
pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la acción de
repetición por ningún concepto, sin perjuicio de los recursos que autorizan las
Leyes Nros. 48 y 4055.
ARTICULO 90 — Las acciones podrán deducirse ante el juez de la
circunscripción donde se halle la oficina recaudadora respectiva, o ante el
domicilio del deudor, o ante el lugar en que se haya cometido la infracción o
se hayan aprehendido los efectos que han sido materia de contravención.
ARTICULO 91 — El procedimiento se
regirá por las normas del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación y, en su caso por
las del Código Procesal Penal de la Nación.
Competencia del Tribunal
ARTICULO 159 — El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN será competente para conocer:
a) De los
recursos de apelación contra las resoluciones de la AFIP que determinen tributos
y sus accesorios, en forma cierta o presuntiva, o ajusten quebrantos, por un
importe superior a DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($ 2.500) o SIETE MIL PESOS ($
7.000), respectivamente.
b) De los
recursos de apelación contra las resoluciones de la AFIP que, impongan multas
superiores a DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($ 2.500) o sanciones de otro tipo, salvo
la de arresto.
c) De los
recursos de apelación contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones
por repetición de tributos, formuladas ante la AFIP , y de las demandas por repetición que, por
las mismas materias, se entablen directamente ante el Tribunal Fiscal de la Nación. En todos los
casos siempre que se trate de importes superiores a DOS MIL QUINIENTOS PESOS ($
2.500).
d) De los
recursos por retardo en la resolución de las causas radicadas ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS en los casos contemplados en el segundo párrafo del art.
81.
e) Del recurso de
amparo a que se refieren los arts. 182 y 183.
f) En materia
aduanera, el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN será competente para conocer de los recursos y
demandas contra resoluciones de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS que determinen derechos, gravámenes, recargos y sus
accesorios o ingresos a la renta aduanera a cargo de los particulares y/o
apliquen sanciones —excepto en las causas de contrabando—; del recurso de
amparo de los contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repetición
de derechos, gravámenes, accesorios y recargos recaudados por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
como también de los recursos a que ellos den lugar.
martes, 4 de junio de 2013
Cuadro artículo 48 ley 11683
Cuadro resumen. Artículo 48 ley 11683
ARTICULO 48 — Serán reprimidos con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces el
tributo retenido o percibido, los agentes de retención o percepción que los
mantengan en su poder, después de vencidos los plazos en que debieran
ingresarlo.
No se admitirá
excusación basada en la falta de existencia de la retención o percepción,
cuando éstas se encuentren documentadas, registradas, contabilizadas,
comprobadas o formalizadas de cualquier modo.
Eximición y reducción de
sanciones
ARTICULO 49 — Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes
de corrérsele las vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las
infracciones del artículo 46 ni en la del artículo agregado a su continuación,
las multas de estos últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN
TERCIO (1/3) de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la determinación de oficio
practicada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, fuese
consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a base de
los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del artículo agregado a su
continuación, no mediando la reincidencia a que se refieren los párrafos
anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo
En los supuestos de los artículos 38, agregado a su continuación,
39, agregado a su continuación, 40 y agregado a su continuación, el Juez
administrativo podrá eximir de sanción al responsable cuando a su juicio la
infracción no revistiera gravedad. En el caso de los artículos 40 y el agregado
a su continuación, la eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las
sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condición del contribuyente
y a la gravedad de la infracción.
PROCEDIMIENTO PENAL Y
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO 70 — Los hechos reprimidos por los artículos sin número agregados a
continuación del artículo 38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado
a su continuación y 48, serán objeto de un sumario administrativo cuya
instrucción deberá disponerse por resolución emanada de Juez administrativo, en
la que deberá constar claramente el acto u omisión que se atribuyere al
presunto infractor. También serán objeto de sumario las infracciones del
artículo 38 en la oportunidad y forma que allí se establecen.
ARTICULO 71 — La resolución que disponga la sustanciación del sumario será
notificada al presunto infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE
(15) días, prorrogable por resolución fundada, por otro lapso igual y por una
única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas
que hagan a su derecho.
El acta labrada
que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las
infracciones del artículo 39, será notificada al presunto infractor,
acordándole CINCO (5) días para que presente su defensa y ofrezca las pruebas
que hagan a su derecho.
ARTICULO 72 — Vencido el término establecido en el artículo anterior, se
observarán para la instrucción del sumario las normas de los artículos 17 y
siguientes.
ARTICULO 73 — El sumario será secreto para todas las personas ajenas al
mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 — Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán
aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera
se entenderá que la
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado mérito para imponer sanciones, con la
consiguiente indemnidad del contribuyente.
Cuadro artículo 46 ley 11683 - defraudación
Esquema resumen, artículo 46 ley 11683 - defraudación
cuadro resumen
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Defraudación - Sanciones
ARTICULO 46 — El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa,
sea por acción u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa de DOS
(2) hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido.
Artículo...: El
que mediante declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas, perjudique al
Fisco exteriorizando quebrantos total o parcialmente superiores a los
procedentes utilizando esos importes superiores para compensar utilidades
sujetas a impuestos, ya sea en el corriente y/o siguientes ejercicios, será
reprimido con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces del importe que surja de
aplicar la tasa máxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto
impugnado por la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
ARTICULO 47 — Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad
de producir declaraciones engañosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas
cuando:
a) Medie una
grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas
o con los que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el último
párrafo del artículo 11.
b) Cuando en la
documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que
pongan una grave incidencia sobre la determinación de la materia imponible.
c) Si la
inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que
deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas
legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso.
d) En caso de no
llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de
comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en consideración
a la naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la
índole de las relaciones jurídicas y económicas establecidas habitualmente a
causa del negocio o explotación.
e) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o
estructuras jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio,
siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad económica de los
actos, relaciones o situaciones con incidencia directa sobre la determinación
de los impuestos.
Eximición y reducción de
sanciones
ARTICULO 49 — Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes
de corrérsele las vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las
infracciones del artículo 46 ni en la del artículo agregado a su continuación,
las multas de estos últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN
TERCIO (1/3) de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la determinación de oficio
practicada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, fuese
consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a base de
los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del artículo agregado a su
continuación, no mediando la reincidencia a que se refieren los párrafos
anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo
En los supuestos de los artículos 38, agregado a su continuación,
39, agregado a su continuación, 40 y agregado a su continuación, el Juez
administrativo podrá eximir de sanción al responsable cuando a su juicio la
infracción no revistiera gravedad. En el caso de los artículos 40 y el agregado
a su continuación, la eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las
sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condición del contribuyente
y a la gravedad de la infracción.
PROCEDIMIENTO PENAL Y
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO 70 — Los hechos reprimidos por los artículos sin número agregados a
continuación del artículo 38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado
a su continuación y 48, serán objeto de un sumario administrativo cuya
instrucción deberá disponerse por resolución emanada de Juez administrativo, en
la que deberá constar claramente el acto u omisión que se atribuyere al
presunto infractor. También serán objeto de sumario las infracciones del
artículo 38 en la oportunidad y forma que allí se establecen.
ARTICULO 71 — La resolución que disponga la sustanciación del sumario será
notificada al presunto infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE
(15) días, prorrogable por resolución fundada, por otro lapso igual y por una
única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas
que hagan a su derecho.
El acta labrada
que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las
infracciones del artículo 39, será notificada al presunto infractor,
acordándole CINCO (5) días para que presente su defensa y ofrezca las pruebas
que hagan a su derecho.
ARTICULO 72 — Vencido el término establecido en el artículo anterior, se
observarán para la instrucción del sumario las normas de los artículos 17 y
siguientes.
ARTICULO 73 — El sumario será secreto para todas las personas ajenas al
mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 — Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán
aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera
se entenderá que la DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado mérito para imponer sanciones, con la
consiguiente indemnidad del contribuyente.
Cuadro resumen, artículo 45 ley 11683 - Omisión de impuestos
cuadro resumen. artículo 45 ley 11683 - Omisión de impuestos.
Omisión de impuestos -
Sanciones
ARTICULO 45 — El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de
presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será
sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el
ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir
oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 46 y en
tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de
retención o percepción que omitieran actuar como tales.
Será sancionado
con la misma multa quien mediante la falta de presentación de declaraciones
juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, o por ser
inexactas las presentadas, omitiera la declaración y/o pago de ingresos a
cuenta o anticipos de impuestos.
La omisión a que se refiere el primer párrafo del presente
artículo será sancionada con una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces el
impuesto dejado de pagar o retener cuando éste se origine en transacciones
celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos
estables ubicados en el país con personas físicas, jurídicas o cualquier otro
tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior. Se evaluará
para la graduación de la sanción el cumplimiento, por parte del contribuyente,
de los deberes formales establecidos por la Administración Federal
de Ingresos Públicos para el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas de las transacciones internacionales.
Eximición y reducción de
sanciones
ARTICULO 49 — Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes
de corrérsele las vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las
infracciones del artículo 46 ni en la del artículo agregado a su continuación,
las multas de estos últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN
TERCIO (1/3) de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la determinación de oficio
practicada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, fuese
consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a base de
los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del artículo agregado a su continuación,
no mediando la reincidencia a que se refieren los párrafos anteriores, quedará
reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo
En los supuestos de los artículos 38, agregado a su continuación,
39, agregado a su continuación, 40 y agregado a su continuación, el Juez
administrativo podrá eximir de sanción al responsable cuando a su juicio la
infracción no revistiera gravedad. En el caso de los artículos 40 y el agregado
a su continuación, la eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las
sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condición del contribuyente
y a la gravedad de la infracción.
PROCEDIMIENTO PENAL Y
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO 70 — Los hechos reprimidos por los artículos sin número agregados a
continuación del artículo 38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado
a su continuación y 48, serán objeto de un sumario administrativo cuya
instrucción deberá disponerse por resolución emanada de Juez administrativo, en
la que deberá constar claramente el acto u omisión que se atribuyere al
presunto infractor. También serán objeto de sumario las infracciones del
artículo 38 en la oportunidad y forma que allí se establecen.
ARTICULO 71 — La resolución que disponga la sustanciación del sumario será
notificada al presunto infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE
(15) días, prorrogable por resolución fundada, por otro lapso igual y por una
única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas
que hagan a su derecho.
El acta labrada
que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las
infracciones del artículo 39, será notificada al presunto infractor,
acordándole CINCO (5) días para que presente su defensa y ofrezca las pruebas
que hagan a su derecho.
ARTICULO 72 — Vencido el término establecido en el artículo anterior, se
observarán para la instrucción del sumario las normas de los artículos 17 y
siguientes.
ARTICULO 73 — El sumario será secreto para todas las personas ajenas al
mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 — Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán
aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera
se entenderá que la DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado mérito para imponer sanciones, con la
consiguiente indemnidad del contribuyente.
Cuadro artículo 40 ley 11683 - Multa y clausura
Cuadro resumen artículo 40 ley 11683 - Multa y clausura.
MULTA Y CLAUSURA
ARTICULO
40 — Serán
sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($
30.000) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) días del establecimiento, local,
oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de
servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate
exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes:
a) No entregaren o no
emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones
comerciales, industriales, agropecuarias o de prestación de servicios que
realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
b) No llevaren registraciones
o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas, o de
las prestaciones de servicios de industrialización, o, si las llevaren, fueren
incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones
exigidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos
c) Encarguen o transporten
comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo
documental que exige la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
d) No se encontraren
inscriptos como contribuyentes o responsables ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS cuando estuvieren obligados a hacerlo.
El mínimo y el máximo de las
sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra infracción de
las previstas en este artículo dentro de los DOS (2) años desde que se detectó
la anterior.
Sin perjuicio de las
sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, también se podrá
aplicar la suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral
que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades,
cuando su otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
e) No poseyeren o no
conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la
adquisición o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o necesarios para
el desarrollo de la actividad de que se trate.
f) No poseyeren, o no
mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de
medición y control de la producción dispuestos por leyes, decretos
reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de
cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificación y
fiscalización de los tributos a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
Artículo...: Las sanciones indicadas en el
artículo precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicará a quienes
ocuparen trabajadores en relación de dependencia y no los registraren y
declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas.
La sanción de clausura podrá
aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la condición de reincidente
del infractor.
Artículo ...: En los
supuestos en los que se detecte la tenencia, el traslado o transporte de bienes
o mercancías sin cumplir con los recaudos previstos en los incisos c) y e) del
artículo 40 de la presente ley, los funcionarios o agentes de la Administración
Federal de Ingresos Públicos deberán convocar inmediatamente a la fuerza de
seguridad con jurisdicción en el lugar donde se haya detectado la presunta
infracción, quienes deberán instrumentar el procedimiento tendiente a la
aplicación de las siguientes medidas preventivas:
a) Interdicción, en cuyo caso
se designará como depositario al propietario, transportista, tenedor o a quien
acredite ser poseedor al momento de comprobarse el hecho;
b) Secuestro, en cuyo
supuesto se debe designar depositario a una tercera persona.
En todos los casos, el
personal de seguridad convocado, en presencia de DOS (2) testigos hábiles que
convoque para el acto, procederá a informar al presunto infractor las
previsiones y obligaciones que establecen las leyes civiles y penales para el
depositario, debiendo —en su caso— disponer las medidas de depósito y traslado
de los bienes secuestrados que resulten necesarias para asegurar una buena
conservación, atendiendo a la naturaleza y características de los mismos.
ARTICULO
41 — Los hechos u
omisiones que den lugar a la multa y clausura, y en su caso, a la suspensión de
matrícula, licencia o de registro habilitante, que se refieren en el último
párrafo del artículo 40, deberán ser objeto de un acta de comprobación en la
cual los funcionarios fiscales dejarán constancia de todas las circunstancias
relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su prueba y a
su encuadramiento legal, conteniendo, además, una citación para que el
responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una
audiencia para su defensa que se fijará para una fecha no anterior a los CINCO
(5) días ni superior a los QUINCE (15) días. El acta deberá ser firmada por los
actuantes y notificada al responsable o representante legal del mismo. En caso
de no hallarse presente este último en el acto del escrito, se notificará el
acta labrada en el domicilio fiscal por los medios establecidos en el artículo
100.
El juez administrativo se
pronunciará una vez terminada la audiencia o en un plazo no mayor a los DOS (2)
días.
Artículo ...: A los fines de
aplicar las medidas preventivas previstas en el artículo agregado a
continuación del artículo agregado a continuación del artículo 40, como
asimismo el decomiso de la mercadería, resultarán de aplicación las previsiones
del artículo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artículo.
A tales efectos, cuando
corresponda, se adjuntará al acta de comprobación un inventario de la
mercadería que detalle el estado en que se encuentra, el cual deberá
confeccionarse juntamente con el personal de la fuerza de seguridad requerida y
los DOS (2) testigos hábiles que hayan sido convocados al efecto.
En el supuesto de verificarse
razones de urgencia que así lo exijan, la audiencia de descargo deberá fijarse
dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas de efectivizada la medida preventiva.
El acta deberá ser firmada por los actuantes y notificada al responsable o
representante legal del mismo y testigos intervinientes en su caso. En
oportunidad de resolver, el juez administrativo podrá disponer el decomiso de
la mercadería o revocar la medida de secuestro o interdicción. En caso
negativo, despachará urgente una comunicación a la fuerza de seguridad
respectiva a fin de que los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o
liberados en forma inmediata a favor de la persona oportunamente desapoderada,
de quien no podrá exigirse el pago de gasto alguno. Para el caso que se
confirmen las medidas, serán a cargo del imputado la totalidad de los gastos
ocasionados por las mismas.
ARTICULO
42 — La autoridad
administrativa que hubiera dictado la providencia que ordene la clausura
dispondrá sus alcances y los días en que deba cumplirse.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, por medio de
sus funcionarios autorizados, procederá a hacerla efectiva, adoptando los
recaudos y seguridades del caso.
Podrá realizar asimismo
comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar
constancia documentada de las violaciones que se observaren en la misma.
ARTICULO
43 — Durante el
período de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos,
salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o
para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse
por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse el pago de salarios
u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a
disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la
relación de trabajo.
ARTICULO
44 — Quien
quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que
hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con arresto de
DIEZ (10) a TREINTA (30) días y con una nueva clausura por el doble de tiempo
de aquélla.
Son competentes para la
aplicación de tales sanciones los jueces en lo penal económico de la Capital Federal o
los jueces federales en el resto de la República.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, con
conocimiento del juez que se hallare de turno, procederá a instruir el
correspondiente sumario de prevención, el cual, una vez concluido, será elevado
de inmediato a dicho juez.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS prestará a los
magistrados la mayor colaboración durante la secuela del juicio.
Cuadro artículo 39 ley 11683
Cuadro resumen, artículo 39 ley 11683.
ARTICULO
39 — Serán
sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL
QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las
respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra
norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento
de deberes formales tendientes a determinar la obligación tributaria, a
verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
En los casos de los
incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer párrafo
del presente artículo se graduará entre el menor allí previsto y hasta un
máximo de PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000):
1. Las infracciones a las
normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artículo 3º de esta ley,
en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias que dicte la
Administración Federal de Ingresos Públicos con relación al mismo.
2. La resistencia a la
fiscalización, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el
incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios actuantes,
sólo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto
de la información y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al
contribuyente el plazo previsto por la Ley de Procedimientos Administrativos
para su contestación.
3. La omisión de proporcionar
datos requeridos por la Administración Federal de Ingresos Públicos para el
control de las operaciones internacionales.
4. La falta de conservación
de los comprobantes y elementos justificativos de los precios pactados en
operaciones internacionales.
Las multas previstas en este
artículo, en su caso, son acumulables con las establecidas en el artículo 38 de
la presente ley.
Si existiera resolución
condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber
formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de multas independientes,
aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de
discusión administrativa o judicial.
En todos los casos de
incumplimiento mencionados en el presente artículo la multa a aplicarse se
graduará conforme a la condición del contribuyente y a la gravedad de la
infracción.
Artículo...: Será sancionado
con multas de PESOS QUINIENTOS ($ 500) a PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000)
el incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la Administración Federal
de Ingresos Públicos a presentar las declaraciones juradas informativas
—originales o rectificativas— previstas en el artículo agregado a continuación
del artículo 38 y las previstas en los regímenes de información propia del
contribuyente o responsable, o de información de terceros, establecidos
mediante Resolución General de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Las multas previstas en este
artículo, en su caso, son acumulables con las del artículo agregado a
continuación del artículo 38 de la presente ley, y al igual que aquéllas,
deberán atender a la condición del contribuyente y a la gravedad de la
infracción.
Si existiera resolución
condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber
formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de multas independientes,
aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de
discusión administrativa o judicial.
Sin perjuicio de lo
establecido precedentemente, a los contribuyentes o responsables cuyos ingresos
brutos anuales sean iguales o superiores a la suma de PESOS DIEZ MILLONES ($
10.000.000), que incumplan el tercero de los requerimientos indicados en el
primer párrafo, se les aplicará una multa de DOS (2) a DIEZ (10) veces del
importe máximo previsto en el citado párrafo, la que se acumulará a las
restantes sanciones previstas en el presente artículo.
Artículo
...: En los casos del artículo agregado a continuación del artículo 38, del
artículo 39 y de su agregado a continuación, se considerará asimismo consumada
la infracción cuando el deber formal de que se trate, a cargo del responsable,
no se cumpla de manera integral, obstaculizando a la Administración Federal de
Ingresos Públicos en forma mediata o inmediata, el ejercicio de sus facultades
de determinación, verificación y fiscalización.
Eximición y reducción de sanciones
ARTICULO
49 — Si un
contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes de corrérsele las
vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las infracciones del artículo
46 ni en la del artículo agregado a su continuación, las multas de estos
últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN TERCIO (1/3) de su mínimo
legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la
determinación de oficio practicada por la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, fuese consentida por el interesado, la multa que le
hubiere sido aplicada a base de los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del
artículo agregado a su continuación, no mediando la reincidencia a que se
refieren los párrafos anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo
legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo
En los supuestos de los
artículos 38, agregado a su continuación, 39, agregado a su continuación, 40 y
agregado a su continuación, el Juez administrativo podrá eximir de sanción al
responsable cuando a su juicio la infracción no revistiera gravedad. En el caso
de los artículos 40 y el agregado a su continuación, la eximición podrá ser
parcial, limitándose a una de las sanciones previstas por dicha norma, conforme
a la condición del contribuyente y a la gravedad de la infracción.
ARTICULO
50 — Si en la primera
oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción al
artículo 39 o en la audiencia que marca el artículo 41, el titular o
representante legal reconociere la materialidad de la infracción cometida, las
sanciones se reducirán, por única vez, al mínimo legal.
PROCEDIMIENTO PENAL Y CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO
70 — Los hechos
reprimidos por los artículos sin número agregados a continuación del artículo
38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado a su continuación y 48,
serán objeto de un sumario administrativo cuya instrucción deberá disponerse
por resolución emanada de Juez administrativo, en la que deberá constar
claramente el acto u omisión que se atribuyere al presunto infractor. También
serán objeto de sumario las infracciones del artículo 38 en la oportunidad y
forma que allí se establecen.
ARTICULO
71 — La resolución
que disponga la sustanciación del sumario será notificada al presunto
infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE (15) días, prorrogable por
resolución fundada, por otro lapso igual y por una única vez, para que formule
por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho.
El acta labrada que disponga
la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las infracciones del
artículo 39, será notificada al presunto infractor, acordándole CINCO (5) días
para que presente su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho.
ARTICULO
72 — Vencido el
término establecido en el artículo anterior, se observarán para la instrucción
del sumario las normas de los artículos 17 y siguientes.
ARTICULO
73 — El sumario será
secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las partes o para
quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO
74 — Cuando las
infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a
la determinación de tributos, las sanciones deberán aplicarse en la misma
resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera se entenderá que la DIRECCIÓN GENERAL
IMPOSITIVA de la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado
mérito para imponer sanciones, con la consiguiente indemnidad del
contribuyente.
Cuadro artículo 38 ley 11683
Cuadro resumen, artículo 38 ley 11683.
------------------------------------------------
ARTICULO
38 — Cuando existiere
la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro
de los plazos generales que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa
de DOSCIENTOS PESOS ($ 200), la que se elevará a CUATROCIENTOS PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades,
asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país o de
establecimientos organizados en forma de empresas estables —de cualquier
naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal
domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. Las mismas sanciones se
aplicarán cuando se omitiere proporcionar los datos a que se refiere el último
párrafo del artículo 11.
El procedimiento de aplicación de esta multa
podrá iniciarse, a opción de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS,
con una notificación emitida por el sistema de computación de datos que reúna
los requisitos establecidos en el artículo 71. Si dentro del plazo de QUINCE
(15) días a partir de la notificación el infractor pagare voluntariamente la
multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados en el
párrafo primero de este artículo, se reducirán de pleno derecho a la mitad y la
infracción no se considerará como un antecedente en su contra. El mismo efecto
se producirá si ambos requisitos se cumplimentaren desde el vencimiento general
de la obligación hasta los QUINCE (15) días posteriores a la notificación
mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración
jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70 y
siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada
precedentemente.
Artículo...: La omisión de
presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los regímenes de
información propia del contribuyente o responsable, o de información de
terceros, establecidos mediante resolución general de la Administración Federal
de Ingresos Públicos, dentro de los plazos establecidos al efecto, será
sancionada —sin necesidad de requerimiento previo— con una multa de hasta PESOS
CINCO MIL ($ 5.000), la que se elevará hasta PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) si se
tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos organizados en
forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a
personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en
el exterior.
Cuando existiere la
obligación de presentar declaración jurada informativa sobre la incidencia en
la determinación del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones de
importación y exportación entre partes independientes, la omisión de hacerlo
dentro de los plazos generales que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con
una multa de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500), la que se elevará a PESOS NUEVE
MIL ($ 9.000) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones
o entidades de cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos
organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto—
pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas,
constituidas o radicadas en el exterior.
En los supuestos en que la
obligación de presentar declaraciones juradas se refiera al detalle de las
transacciones —excepto en el caso de importación y exportación entre partes
independientes— celebradas entre personas físicas, empresas o explotaciones
unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables
ubicados en el país con personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo de
entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, la omisión de
hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administración Federal
de Ingresos Públicos, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo,
con una multa de PESOS DIEZ MIL ($ 10.000), la que se elevará a PESOS VEINTE
MIL ($ 20.000) si se tratare de sociedades, fideicomisos, asociaciones o
entidades de cualquier clase constituidas en el país o de establecimientos
organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto—
pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas,
constituidas o radicadas en el exterior.
La
aplicación de estas multas, se regirá por el procedimiento previsto en los
artículos 70 y siguientes.
Eximición y reducción de sanciones
ARTICULO
49 — Si un
contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes de corrérsele las
vistas del artículo 17 y no fuere reincidente en las infracciones del artículo
46 ni en la del artículo agregado a su continuación, las multas de estos
últimos artículos y la del artículo 45 se reducirán a UN TERCIO (1/3) de su
mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una
vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
QUINCE (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y
de corresponder, la del artículo agregado a su continuación, excepto
reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos
artículos, se reducirá a DOS TERCIOS (2/3) de su mínimo legal.
En caso de que la
determinación de oficio practicada por la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, fuese consentida por el interesado, la multa que le
hubiere sido aplicada a base de los artículos 45, 46 y, de corresponder, la del
artículo agregado a su continuación, no mediando la reincidencia a que se
refieren los párrafos anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo
legal.
Cuando fueran de aplicación los artículos 45 y
46 y el saldo total de los gravámenes adeudados, previamente actualizados, no
excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicará sanción si el mismo se
ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo
párrafo.
En
los supuestos de los artículos 38, agregado a su continuación, 39, agregado a
su continuación, 40 y agregado a su continuación, el Juez administrativo podrá
eximir de sanción al responsable cuando a su juicio la infracción no revistiera
gravedad. En el caso de los artículos 40 y el agregado a su continuación, la
eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las sanciones previstas por
dicha norma, conforme a la condición del contribuyente y a la gravedad de la
infracción.
PROCEDIMIENTO PENAL Y CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO
70 — Los hechos
reprimidos por los artículos sin número agregados a continuación del artículo
38, 39, agregado a su continuación, 45, 46, agregado a su continuación y 48,
serán objeto de un sumario administrativo cuya instrucción deberá disponerse
por resolución emanada de Juez administrativo, en la que deberá constar
claramente el acto u omisión que se atribuyere al presunto infractor. También
serán objeto de sumario las infracciones del artículo 38 en la oportunidad y
forma que allí se establecen.
ARTICULO
71 — La resolución
que disponga la sustanciación del sumario será notificada al presunto
infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE (15) días, prorrogable por
resolución fundada, por otro lapso igual y por una única vez, para que formule
por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho.
El acta labrada que disponga
la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las infracciones del
artículo 39, será notificada al presunto infractor, acordándole CINCO (5) días
para que presente su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho.
ARTICULO
72 — Vencido el
término establecido en el artículo anterior, se observarán para la instrucción
del sumario las normas de los artículos 17 y siguientes.
ARTICULO
73 — El sumario será
secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las partes o para
quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO
74 — Cuando las
infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a
la determinación de tributos, las sanciones deberán aplicarse en la misma
resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera se entenderá que la DIRECCIÓN GENERAL
IMPOSITIVA de la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS no ha encontrado
mérito para imponer sanciones, con la consiguiente indemnidad del
contribuyente.
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